审计准备阶段
（1）初步接洽与签约
- 需求确认：公司（董事会或审计委员会）提出审计需求，明确审计范围（如年度报表、IPO、并购等）。
- 事务所选聘：通过招标或协商选择具备资质的会计师事务所（需考虑独立性、行业经验、费用等）。
- 签订业务约定书：明确审计目标、范围、双方责任、时间表、费用及违约责任（需符合《中国注册会计师审计准则第1111号》）。
（2）初步风险评估
- 了解被审计单位：行业状况、业务模式、内控环境、关联方交易等。
- 独立性检查：事务所评估自身是否存在利益冲突（如持有被审计单位股份、提供非审计服务等）。
- 预分析性程序：对比历史财务数据、行业指标，识别异常波动（如收入增长率远高于行业均值）。
审计计划阶段
- 制定总体审计策略：确定重要性水平（通常为利润总额的5%-10%）、审计重点领域（如收入确认、存货估值）。
- 资源调配：分配项目组（需具备行业经验的注册会计师）、制定时间表（如现场审计持续2-4周）。
- 发出审计资料清单：要求公司提供财务报表、科目余额表、合同、银行对账单、会议纪要等。
风险评估与内控测试
- 风险评估程序：
- 询问管理层：了解舞弊风险（如管理层是否面临业绩压力）。
- 穿行测试：追踪一笔销售交易从订单到收款的完整流程，验证内控设计有效性。
- 控制测试（可选）：若公司内控较完善，测试关键控制点（如审批权限、系统权限管理）以减少实质性程序范围。
实质性程序（核心阶段）
- 细节测试：
- 收入确认：检查销售合同条款（如是否满足“控制权转移”条件）、核对出库单、客户签收记录。
- 应收账款函证：向主要客户发函确认余额（需控制函证过程，避免由公司代发）。
- 存货监盘：观察年末存货盘点，重点抽查高价值、易损耗项目（如生鲜、贵金属）。
- 实质性分析程序：
- 毛利率分析：对比各产品线毛利率，若某产品毛利率异常高，需核查成本归集是否完整。
- 费用波动分析：如研发费用突增，检查是否资本化不当。
审计完成阶段
- 汇总调整分录：整理审计中发现的错报（如少提坏账准备100万元），与公司沟通调整。
- 获取管理层声明书：公司需书面确认已提供完整资料、无未披露重大事项。
- 复核与质量控制：
- 项目组内复核：项目经理、合伙人逐级复核工作底稿。
- 事务所质控：技术部门复核重大判断（如商誉减值测试模型参数合理性）。
- 出具审计报告：
- 标准无保留意见：报表公允反映（如“我们认为，上述财务报表在所有重大方面……”）。
- 非标准意见：保留意见（如无法获取应收账款函证回函）、否定意见或无法表示意见（如公司拒绝提供关键资料）。
后续事项
- 归档审计底稿：保存至少10年（中国《审计准则第1131号》要求）。
- 跟踪期后事项：如审计报告日后发现公司突发重大诉讼，需评估是否修改报告。
- 管理层建议书：向公司提交内控缺陷改进建议（如加强采购审批、优化ERP系统权限）。
关键注意事项
- 独立性：审计团队不得持有公司股票或接受公司礼品。
- 沟通机制：定期与审计委员会沟通重大发现（如舞弊迹象）。
- 时间压力：避免公司为赶报表披露时间压缩审计程序（可能导致“审计失败”）。
以上是对“公司外部审计的流程”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。
