有限合伙企业（Limited Partnership，简称“LP”）在中国税法体系下，不是企业所得税的纳税主体，而是适用“先分后税”的原则，即：
合伙企业本身不缴纳企业所得税，而是将利润按比例分配给合伙人，由合伙人分别缴纳所得税。
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✅ 一、纳税主体：合伙人，不是合伙企业本身
| 合伙人类型 | 纳税方式 |
|---|---|
| 自然人合伙人 | 按“经营所得”缴纳个人所得税，适用5%–35%超额累进税率（或20%比例税率，视地区政策）。 |
| 法人合伙人（公司） | 并入公司自身收入，缴纳25%企业所得税。 |
✅ 二、利润分配规则：先分后税
- 合伙企业利润无论是否实际分配，都视为已分配，合伙人需按约定比例申报纳税。
- 若无明确约定,按出资比例或平均分配。
- 税务机关有权按“合理方法”调整分配比例，防止避税。
✅ 三、自然人合伙人税率详解（常见误区）
| 收入类型 | 税率 | 说明 |
|---|---|---|
| 经营所得（如合伙企业利润） | 5%–35%超额累进税率 | 适用《个人所得税法》“经营所得”项目，需按年汇算清缴。 |
| 利息、股息、红利所得（如合伙企业对外投资分红） | 20%比例税率 | 由合伙企业代扣代缴，不并入经营所得。 |
⚠️ 注意：部分地区曾尝试对自然人合伙人统一按20%征税，但国家税务总局已明确纠正，必须按经营所得5%–35%征税（见国税函〔2001〕84号、财税〔2008〕159号）。
✅ 四、法人合伙人（公司）如何纳税
- 法人合伙人从合伙企业分得的利润,并入其应纳税所得额，按25%缴纳企业所得税。
- 不得因合伙企业未实际分配利润而延迟纳税。
✅ 五、增值税等其他税种
| 税种 | 是否由合伙企业缴纳 | 说明 |
|---|---|---|
| 增值税 | ✅ 是 | 合伙企业作为纳税人，按小规模或一般纳税人身份缴纳。 |
| 附加税 | ✅ 是 | 随增值税一并缴纳。 |
| 印花税 | ✅ 是 | 如签订合同、资金账簿等。 |
✅ 六、实务建议（给老板和财务）
| 场景 | 建议 |
|---|---|
| 自然人合伙人税负高 | 可考虑设立法人合伙人（如有限公司）作为GP，再间接持股，优化税负。 |
| 利润长期不分配 | 仍须申报纳税，避免被税务机关追缴+滞纳金。 |
| 多层嵌套架构 | 注意穿透征税规则，避免被认定为“导管”或“避税架构”。 |
✅ 七、一张图总结（文字版）
有限合伙企业
├─ 增值税、附加税、印花税 → 合伙企业自己缴
└─ 利润 → 分配给合伙人 → 合伙人缴税
├─ 自然人：5%–35%个税（经营所得）
└─ 法人：25%企业所得税✅ 八、政策依据（可查原文）
- 《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）
- 《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）
- 《个人所得税法实施条例》第六条
如你有具体案例（比如你是GP还是LP、自然人还是公司、利润多少、是否已分配），我可以帮你算一下税负或给优化建议。
以上是对“有限合伙企业如何纳税”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。