在中国增值税制度中,“按5%征收率简易计税”是一种特殊的简易计税方法，适用于特定情形下的纳税人，根据现行政策（截至2025年），共有9类情形可按5%征收率简易征收增值税，具体如下：
✅ 按5%征收率简易征收的9类情形
| 序号 | 适用情形 | 政策依据 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 1 | 小规模纳税人销售自建或取得的不动产 | 财税〔2016〕36号 | 包括销售住房、商铺、厂房等 |
| 2 | 一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税 | 财税〔2016〕36号 | 可选择5%简易计税，一旦选择，36个月内不得变更 |
| 3 | 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目（2016年4月30日前开工） | 财税〔2016〕36号 | 可选择5%简易计税 |
| 4 | 一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税 | 财税〔2016〕36号 | 包括住房、商铺、写字楼等 |
| 5 | 小规模纳税人出租不动产（含住房） | 财税〔2016〕36号 | 自动适用5%征收率 |
| 6 | 一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税 | 财税〔2016〕47号 | 差额按5%简易计税 |
| 7 | 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税 | 财税〔2016〕47号 | 差额按5%简易计税 |
| 8 | 一般纳税人提供安全保护服务，选择简易计税 | 财税〔2016〕68号 | 差额按5%简易计税 |
| 9 | 一般纳税人提供武装守护押运服务，选择简易计税 | 财税〔2016〕68号 | 差额按5%简易计税 |
⚠️ 注意事项：
- “差额纳税”是指以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、公积金后的余额为销售额。
- 一旦选择简易计税，36个月内不得变更（除小规模纳税人外）。
- 5%征收率不得抵扣进项税额。
✅ 总结口诀（便于记忆）：
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