在中国增值税制度下，一般纳税人通常适用一般计税方法（即销项税额减进项税额），但在特定情形下，可以选择或必须适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。
以下是一般纳税人按5%征收率简易计税的9类情形（依据现行有效政策整理，截至2025年6月）：
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✅ 一般纳税人可选择按5%简易计税的9类情形：
| 序号 | 情形类别 | 政策依据 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 1 | 销售自行开发的房地产老项目（2016年4月30日前开工） | 财税〔2016〕36号附件2 | 可选简易，5%征收率 |
| 2 | 出租2016年4月30日前取得的不动产 | 财税〔2016〕36号附件2 | 可选简易，5%征收率 |
| 3 | 以经营租赁方式出租其2016年4月30日前取得的不动产 | 同上 | 包括商业、办公、工业等 |
| 4 | 提供人力资源外包服务 | 财税〔2016〕47号 | 可选简易，5%征收率 |
| 5 | 提供劳务派遣服务（差额纳税） | 财税〔2016〕47号 | 差额按5%简易计税 |
| 6 | 提供安全保护服务（差额纳税） | 财税〔2016〕68号 | 差额按5%简易计税 |
| 7 | 提供物业管理服务（收取自来水费） | 国家税务总局公告2016年第54号 | 对收取的自来水费，按5%简易计税 |
| 8 | 提供教育辅助服务 | 财税〔2016〕36号附件2 | 可选简易，5%征收率 |
| 9 | 提供非学历教育服务 | 财税〔2016〕36号附件2 | 可选简易，5%征收率 |
⚠️ 注意事项：
- 选择简易计税后，36个月内不得变更；
- 不得抵扣进项税额；
- 需备案：应在首次适用简易计税前向主管税务机关备案；
- 差额计税情形（如劳务派遣、安保服务）需按规定扣除代付费用后按5%计税。
📌 总结口诀（便于记忆）：
以上是对“【一般纳税人】按5%征收率简易征收的9类情形！”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。“老房老租老项目，人力派遣与安保；物业水费教育辅，非学历也可选五。”
