纳税人身份选择筹划
原理：利用不同纳税人身份的税率差异（如小规模纳税人 vs 一般纳税人）。
案例：
- 小规模纳税人：增值税3%征收率（2023年阶段性减按1%），月销售额≤10万元免征增值税。
- 一般纳税人：适用6%/9%/13%税率，但可抵扣进项税。
操作：
若企业进项税少（如咨询服务业），选择小规模纳税人可节税，例如年收入500万元的服务业，小规模纳税人增值税=500×1%=5万元，一般纳税人增值税=500×6%-0=30万元（无进项抵扣时）。
税收优惠政策叠加利用
核心：组合运用区域性、行业性、特定行为的税收优惠。
典型政策：
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- 西部大开发：鼓励类产业企业所得税减按15%。
- 海南自贸港：新增境外直接投资所得免征企业所得税。
- 研发费用加计扣除：2023年制造业按100%加计扣除，形成无形资产按200%摊销。
案例：
某深圳科技公司将研发中心迁至海南，享受15%所得税+研发加计扣除双重优惠，税负从25%降至15%×（1-200%×10%）=12%。
业务分拆与组织架构重构
方法：将高税负业务剥离至低税率主体或区域。
场景：
- 混合销售拆分：销售设备（13%税率）附带安装服务（9%税率），分别核算可节税。
- 设立子公司：将销售部门独立为华东地区子公司，享受地方留存税收返还（如增值税返还30%）。
案例：
某建材企业将运输业务独立为子公司（小规模纳税人），运输收入按3%征收率纳税，较原混合销售13%税率大幅降低。
交易模式与合同条款优化
关键点：通过合同定价、结算方式调整纳税义务发生时间。
技巧：
- 分期收款销售：按合同约定收款日确认增值税纳税义务，延迟纳税。
- EPC工程总包：拆分设计、采购、施工合同，避免从高适用13%税率。
案例：
某设备制造商签订分期销售合同，约定分3年收款，增值税纳税义务递延至每年收款日,相当于获得无息贷款。
成本费用最大化扣除
路径：合法增加税前扣除项，降低应纳税所得额。
操作：
- 加速折旧：500万元以下设备一次性税前扣除（2023年政策）。
- 职工教育经费：不超过工资总额8%的部分可扣除，超额部分可结转。
- 公益性捐赠：通过具备资格的机构捐赠，利润12%以内可扣除。
案例：
某制造企业购入400万元设备，选择一次性扣除，当年减少所得税=400×25%=100万元。
跨境税收筹划（BEPS合规框架下）
策略：利用税收协定、转让定价等工具优化跨境税负。
合规要点：
- 转移定价：关联企业交易需符合独立交易原则，准备同期资料。
- 受益所有人：香港公司收取股息需证明“受益所有人”身份，否则不享受5%协定税率。
案例：
某中资企业通过新加坡子公司投资东南亚，利用中新税收协定避免双重征税，股息预提税从10%降至5%。
风险控制红线
- 真实性：所有交易需有商业实质，避免虚开发票（如“税收洼地”空壳公司）。
- 留存证据：合同、资金流、物流需一致，应对税务稽查。
- 动态调整：关注政策变化（如2023年小规模纳税人减免政策延续至2027年）。
