纳税人身份筹划
方法：利用小微企业优惠（2023年政策：利润≤300万按5%）
案例：某设计公司年利润310万，通过设立两家子公司分拆业务（每家利润≤150万），节税=310×25%-(150×5%×2)=77.5-15=62.5万
风险：关联交易需符合独立交易原则（《企业所得税法》第41条）
收入确认时点调节
方法：分期收款销售按合同约定收款日确认收入（《国税函〔2008〕875号》）
案例：设备销售合同1000万，分两年收款，延迟确认收入可递延纳税250万（1000×25%）
操作：在合同中明确分期条款，避免提前开票
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成本费用最大化
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加计扣除
- 研发费用：按实际发生额100%加计扣除（制造业2023年新政）
- 残疾人员工资：加计扣除100%
案例：某科技企业研发费用200万，加计扣除后减少应纳税所得额200万，节税50万（200×25%）
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预提费用
计提未支付的奖金、租金等，在汇算清缴前实际发生即可扣除（《国家税务总局公告2011年第34号》）
资产税务处理优化
方法：选择加速折旧（如500万以下设备一次性扣除）
案例：购买120万生产设备，选择一次性扣除比按10年折旧节税=120×25%=30万（资金时间价值）
业务分拆与转移定价
方法：将研发部门设为高新技术企业（15%税率）
案例：某集团将研发职能剥离至西部园区（西部大开发15%税率），年转移利润800万，节税=800×(25%-15%)=80万
风险：需准备转让定价文档（《42号公告》）
区域性税收优惠
方法：在海南自贸港设子公司（鼓励类产业减按15%）
案例：贸易企业将采购中心设在海南，年利润2000万，节税=2000×(25%-15%)=200万
条件：主营业务需占收入60%以上
亏损结转与重组
方法：吸收合并亏损企业（《财税〔2009〕59号》）
案例：A公司盈利500万，吸收B公司亏损300万，可抵扣亏损节税=300×25%=75万
限制：亏损企业净资产公允价值需为正
非货币性投资递延纳税
方法：以技术成果投资入股，选择5年分期纳税（《财税〔2014〕116号》）
案例：用专利评估作价1000万投资，原值200万，递延纳税=(1000-200)×25%=200万，分5年缴纳
关联交易定价策略
方法：向低税率关联方采购服务（如香港子公司）
案例：支付香港研发服务费500万（香港利得税16.5%），降低内地利润500万，节税=500×(25%-16.5%)=42.5万
风险：需准备本地文档（金额超2亿需主体文档）
混合销售拆分
方法：将安装服务从高税率货物销售中剥离
案例：空调销售含安装（混合销售按13%增值税），分拆为销售13%+安装9%，安装部分可适用3%简易计税（清包工）
风险警示
- 反避税条款：如"不具有合理商业目的的安排"（《企业所得税法》第47条）
- 留存证据：所有筹划需留存合同、发票、银行流水等证明业务真实性
- 动态调整：关注政策变化（如2023年研发费用加计扣除比例调整）
建议：建立"税务-业务-法务"三方联审机制，对重大交易提前6个月规划，例如某上市公司通过设立海南供应链公司+研发费用加计扣除+加速折旧，综合税负从25%降至12.3%。
以上是对“企业所得税筹划方法”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。