✅ 一、前置条件（必须全部满足）
- 公司已依法终止经营（已作出解散决议或法院裁定）。
- 已结清全部税款、滞纳金、罚款（包括增值税、企业所得税、附加税、个税等）。
- 已完成当期及历史所有税种的申报（包括零申报）。
- 已缴销发票及税控设备（如金税盘、税控盘、UKey）。
- 无未处理的税务风险监控或稽查案件。
✅ 二、税务注销流程（分“简易注销”和“一般注销”）
📌 1. 简易注销（适用于未开业或无债权债务的企业）
- 适用条件：
- 未领用发票；
- 无欠税（含滞纳金、罚款）；
- 无涉税风险。
- 流程：
- 电子税务局提交《清税申报表》（免清税证明，系统自动校验）；
- 公示20天（国家企业信用信息公示系统）；
- 无异议后,直接办理工商注销。
📌 2. 一般注销（绝大多数企业适用）
步骤如下：
| 步骤 | 注意事项 | |
|---|---|---|
| ① 清算备案 | 向税务机关提交《清算备案表》，启动清算期（通常为45天） | 需在工商清算组备案后10日内完成 |
| ② 缴销发票 | 到办税服务厅或电子税务局缴销空白发票、税控设备 | 需携带税控盘、未开具发票、经办人身份证 |
| ③ 清算申报 | 清算期内完成： - 企业所得税清算申报（表A100000） - 增值税、附加税等当期申报 |
清算所得需补缴企业所得税 |
| ④ 税务预审 | 通过电子税务局发起“注销预检”，系统会提示风险点 | 如有风险（如发票异常、未申报），需先处理 |
| ⑤ 正式申请 | 携带材料到办税服务厅提交《注销税务登记申请表》 | 需公章、清算报告、股东决议、近三年账簿等 |
| ⑥ 税务核查 | 税局可能查账（重点：收入成本匹配、发票合规、个税代扣） | 若账务混乱，需补税或调账 |
| ⑦ 取得清税证明 | 审核通过后，税局出具《清税文书》或电子证明 | 工商注销必备材料 |
✅ 三、所需材料清单
- 《注销税务登记申请表》（税局领取）；
- 股东会解散决议、清算报告；
- 营业执照正副本复印件；
- 近三年账簿、凭证、报表（若税局要求）；
- 发票领用簿及已缴销发票存根联；
- 税控设备（金税盘/税控盘）；
- 公章、法人身份证复印件；
- 其他税局要求的文件（如租赁合同、注销当月的财务报表）。
✅ 四、常见问题及解决方案
| 问题 | 解决方法 |
|---|---|
| 有历史漏报 | 补申报并缴纳滞纳金（按日万分之五计算） |
| 税控盘丢失 | 登报挂失+罚款（约200-500元）后补办 |
| 账面存货未处理 | 需按销售或报废申报增值税，避免视同销售 |
| 股东借款未还 | 超过1年未归还的，视同分红补缴20%个税 |
✅ 五、时间周期
- 简易注销：约20-30天；
- 一般注销：1-3个月（若账务复杂或需稽查，可能更久）。
⚠️ 重要提醒
- 先税务后工商：必须取得清税证明才能办理工商注销；
- 保留账簿：注销后账簿需保存10年，税局仍可追溯；
- 电子税务局操作：大部分地区可通过“电子税务局”在线提交申请（如广东、上海、北京等）。
