附加税不是“一种税”，而是“正税”之外、随正税一并征收的几种税费统称，在我国日常业务中最常见的是“城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加”三项，它们都以实际缴纳的增值税、消费税（简称“两税”）为计税依据，实行“先缴两税、后附附加”的顺序，下面给出通用公式、分档税率及一个完整案例，方便直接套用。
三项附加税的税率（征收率）
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| 纳税人所在地 | 城建税 | 教育费附加 | 地方教育附加 | 合计 |
|---|---|---|---|---|
| 市区 | 7% | 3% | 2% | 12% |
| 县城/镇 | 5% | 3% | 2% | 10% |
| 其他 | 1% | 3% | 2% | 6% |
说明
- 城建税的“所在地”以机构注册地或实际经营地为准。
- 教育费附加、地方教育附加不区分地区，一律 3%+2%。
- 小规模纳税人月销售额 ≤10 万元（季 ≤30 万元）免征两税的，附加税也同步免；若只免增值税但产生了消费税，仍需就消费税部分缴附加。
计算公式
- 城建税 = 实际缴纳增值税、消费税 × 城建税率
- 教育费附加 = 实际缴纳增值税、消费税 × 3%
- 地方教育附加 = 实际缴纳增值税、消费税 × 2%
完整案例
A 公司 2024 年 4 月注册在“市区”，当月申报：
- 国内销售货物应纳增值税 200 000 元
- 进口环节海关代征消费税 50 000 元（进口增值税 80 000 元）
计算步骤
-
确定计税依据：
只就“实际缴纳的两税”征税。- 增值税 200 000 元（进口增值税 80 000 元海关代征，不纳入附加税计税依据）
- 消费税 50 000 元（进口消费税同样不纳入）
→ 计税依据 = 200 000 元
-
分别计算：
城建税 = 200 000 × 7% = 14 000 元
教育费附加 = 200 000 × 3% = 6 000 元
地方教育附加 = 200 000 × 2% = 4 000 元 -
合计附加税：
14 000 + 6 000 + 4 000 = 24 000 元 -
申报缴纳：
与 4 月增值税一起通过电子税务局申报，税款期限同为次月 15 日内（遇节假日顺延）。
易错点提醒
- 进口环节海关代征的增值税、消费税一律不征附加税。
- 即征即退、先征后退的增值税，如果已经“实际缴纳入库”，仍需先缴附加；退税时附加税不退（除非特殊文件规定）。
- 小规模纳税人开具 1% 征收率增值税普通发票，仍按“实际缴纳额”计算附加，而不是按 3% 还原。
- 留抵退税额只是减少下期抵扣,不影响当期已缴税额，因此不减少当期附加税。
一句话记忆
“先找两税实缴额，再乘 7%/5%/1% 加 5%（3%+2%），进口两税要剔除，小规模 10 万一起免。”
