身份定性错误：劳动关系伪装成劳务关系
- 陷阱表现：长期固定用工却签劳务合同，规避社保、公积金。
- 风险：被认定为“事实劳动关系”，面临补缴社保、滞纳金及2倍工资赔偿。
- 案例：某公司将保洁员按劳务费发放3年，仲裁被认定为劳动关系，补税+赔偿超50万。
- 应对：
- 劳务人员需满足“临时性、辅助性、替代性”三要素，避免考勤、固定坐班等管理痕迹。
- 长期岗位建议采用劳务派遣或外包,而非个人劳务合同。
发票合规陷阱：代开、虚开与税率错配
- 陷阱表现：
- 接受个人代开发票时未核对税目（如“其他劳务”误开为“咨询服务”导致税率差异）。
- 利用“税收洼地”代开，被认定为虚开（如某地核定个税0.5%的异常低税率）。
- 风险：发票被税务认定为虚开，需补税+0.5-5倍罚款，甚至刑事责任。
- 应对：
- 要求个人通过电子税务局代开,备注栏注明“劳务发生地+项目名称”。
- 核查代开地真实性（如海南、江西等地需确认业务实际发生地）。
个税计算误区：按“劳务报酬”还是“经营所得”？
- 陷阱表现：
- 将包工头、设计师等持续性收入按“劳务报酬”20%-40%预扣，未转为“经营所得”核定征收。
- 错误适用一次性收入规则,未合并计税（如某月支付10万劳务费，未按累计收入跳档补税）。
- 风险：补税+滞纳金，若涉及拆分支付（如化整为零分月发放），可能被认定为偷税。
- 应对：
- 对连续提供劳务的个体,引导注册个体户（如“XX工作室”），享受经营所得核定（部分地区个税0.6%-1.5%）。
- 使用税务APP“个人所得类型”校验功能，避免错用税目。
支付凭证缺失：现金交易与“白条”风险
- 陷阱表现：
- 支付专家咨询费2万元现金,无签收记录，税务稽查时无法证明真实性。
- 以“内部审批单”代替发票，企业所得税前扣除被否。
- 风险：需补企业所得税（25%）+个税（20%-40%），若被认定为分红，还需补20%股息红利税。
- 应对：
- 单笔超500元必须通过银行转账,备注“劳务费+项目+姓名”。
- 留存合同、成果验收单（如咨询报告、设计图纸）、身份证复印件（注明“仅用于XX项目劳务费”）。
跨境劳务的“常设机构”陷阱
- 陷阱表现：
- 境外公司为境内项目提供技术服务,收款方为境外个人，未代扣增值税（6%）+附加税（12%）。
- 服务时间超183天,被认定为构成常设机构，需补缴企业所得税。
- 应对：
支付前通过《税收居民身份证明》判定纳税义务，超6个月服务需办理临时税务登记。
特殊行业禁区：科研劳务的“假外包”
- 陷阱表现：
- 高校以劳务费名义向在职教授发放科研奖励,实为工资薪金拆分。
- 虚构学生身份领取劳务费（冒用身份证虚列人头）。
- 风险：科研经费审计中此类问题高发，涉及退回资金+学术处分。
- 应对：
科研劳务需附学生学籍证明、工时记录（如签到表），单日发放不超800元（避免按工资计税）。
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自查清单（企业版）
| 风险点 | 检查动作 | 工具/依据 |
|---|---|---|
| 身份定性 | 核查人员是否接受公司考勤、是否有固定工位 | 《劳动和社会保障部关于确立劳动关系有关事项的通知》 |
| 发票合规 | 扫描发票二维码验证代开地+税目 | 国家税务总局全国发票查验平台 |
| 个税计算 | 比对“劳务报酬”与“经营所得”税负差异 | 自然人电子税务局扣缴端 |
| 支付记录 | 银行流水备注与合同、发票金额一致性 | 企业网银回单 |
