增值税加计抵减是一项税收优惠政策,允许特定行业纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上，额外按一定比例计算“加计抵减额”，用于抵减应纳税额，以下是享受该政策的详细步骤和要点：
确认行业资格
目前政策主要针对以下行业（需以主营业务占比≥50%为准）：
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- 生产性服务业：邮政、电信、现代服务、生活服务（2023年政策延续至2027年12月31日，加计比例10%）。
- 生活性服务业：如餐饮、住宿、教育、医疗等（2023年政策延续至2027年12月31日，加计比例15%）。
- 先进制造业（2023年新增）：部分先进制造业企业可加计5%（2023年1月1日-2027年12月31日）。
如何确认？
以纳税人上一自然年度销售额计算，若符合行业收入占比≥50%，则当年可适用；当年新成立的纳税人，以实际经营期销售额判断。
计算加计抵减额
- 当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 政策比例（如10%、15%或5%）。
注：需剔除不得抵扣的进项税额（如用于免税项目、简易计税的进项）。 - 当期可抵减额 = 上期末加计抵减余额 + 当期计提额 - 当期调减额（如进项转出）。
申报享受流程
- 提交声明：
首次享受时，需在电子税务局或办税服务厅提交《适用加计抵减政策的声明》，确认行业归属。 - 填报申报表：
- 一般纳税人：在《增值税及附加税费申报表（主表）》第19栏“应纳税额”中，直接抵减“加计抵减额”。
- 附表四：详细填写“加计抵减情况”（第6-8行），系统自动计算可抵减额。
- 实际抵减规则：
- 先抵减一般计税方法的应纳税额,不足抵减的可结转下期。
- 若当期应纳税额为零,加计抵减额全部结转下期。
注意事项
- 政策期限：目前多数行业政策延续至2027年12月31日，需关注后续是否延期。
- 不得抵扣情形：如用于简易计税、免税项目、集体福利等的进项税额，不得计提加计抵减额。
- 核算要求：需单独核算加计抵减额的变动，避免与其他进项混淆。
- 分支机构处理：若总分支机构汇总纳税，由总机构统一计算抵减。
案例演示
某生活服务业企业（加计比例15%）当期：
- 销项税额：100万元
- 进项税额：60万元（全部可抵扣）
- 上期加计抵减余额：5万元
计算步骤：
- 当期计提加计抵减额 = 60万 × 15% = 9万元
- 当期可抵减额 = 5万（上期余额） + 9万 = 14万元
- 应纳税额 = 100万 - 60万 = 40万元
- 实际抵减后应纳税额 = 40万 - 14万 = 26万元
政策依据
- 《财政部 税务总局关于明确增值税加计抵减政策的公告》（2023年第1号、第43号等）
- 国家税务总局公告2019年第14号、第31号（申报表填写说明）
建议通过电子税务局“政策速递”模块或咨询12366核实最新政策细节。
以上是对“增值税加计抵减如何享受”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。