纳税人身份与税率
| 政策要点 | 实务问答 | 风险提示 |
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| 一般纳税人：年应税销售额＞500万元；可抵扣进项税，小规模纳税人：年应税销售额≤500万元；征收率3%（2027.12.31前减按1%）。 | Q1：季度销售额30万元的小规模纳税人，如何开票？ A：可开1%征收率的普票；若开专票，需按1%缴税且客户可抵扣。 |
连续12个月滚动销售额超500万元未转一般纳税人，需补税+滞纳金。 |
进项抵扣与加计抵减
| 政策要点 | 实务问答 | 风险提示 |
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| 旅客运输服务（机票、高铁票等）可凭注明旅客身份信息的行程单抵扣； 生产性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额的5%加计抵减。 |
Q2：滴滴打车电子普通发票能否抵扣？ A：若发票“货物或应税劳务名称”栏为“客运服务费”，可抵扣；若为“旅游服务*代订车服务”则不可。 |
2024年起，通行费纸质发票（非电子票）不得抵扣，需换开电子发票。 |
留抵退税
| 政策要点 | 实务问答 | 风险提示 |
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| 小微企业（含个体户）可一次性退还存量留抵税额； 制造业等行业按月全额退还增量留抵税额。 |
Q3：2023年成立的贸易公司，4月申报期能否申请退税？ A：需同时满足：①连续6个月增量留抵＞0；②第6个月增量留抵≥50万元；③纳税信用A/B级。 |
虚假扩大进项（如虚开农产品收购发票）将触发稽查，已退税款需追缴并罚0.5倍税款。 |
视同销售与特殊业务
| 政策要点 | 实务问答 | 风险提示 |
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| 无偿借款给关联企业，需视同销售按贷款服务缴增值税（财税〔2016〕36号）。 | Q4：母公司免息借款给子公司，是否缴税？ A：若双方均为一般纳税人且在同一县（市），可适用“集团内无偿资金拆借免税”政策（2027.12.31前有效）。 |
未签订集团内无偿借贷协议并报税务机关备案的，需补税。 |
即征即退与免税
| 政策要点 | 实务问答 | 风险提示 |
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| 软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退； 2027年底前，月销售额≤10万元的小规模纳税人免征增值税。 |
Q5：软件企业如何计算即征即退税额？ A：即退税额=（软件销项税额－软件可抵扣进项税额）－软件销售额×3%，需留存《软件产品登记证书》备查。 |
嵌入式软件销售额需与硬件收入分别核算，否则不得享受即征即退。 |
高频风险场景
- 异常凭证处理：取得“走逃失联企业”开具的专票，已抵扣的需在收到《税务事项通知书》当期作进项转出。
- 红字发票：购买方已抵扣的，需由购买方填开《信息表》；销售方凭此开具红字发票，无需追回原蓝字发票。
- 农产品抵扣：批发零售环节纳税人取得9%税率专票的，不得按10%计算扣除（仅生产环节可加扣1%）。
