在中国增值税制度下，以下情形的进项税额不得抵扣，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、财税〔2016〕36号文等规定,归纳如下：
✅ 不得抵扣进项税额的情形（重点列举）
用于不得抵扣项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产
- 用于简易计税方法计税项目
- 用于免征增值税项目
- 用于集体福利或个人消费（如职工食堂、宿舍、节日福利等）
- 用于非正常损失的购进货物、在产品、产成品、不动产及在建工程
非正常损失：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规被依法没收、销毁、拆除等。
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特定服务类进项税额不得抵扣
以下服务的进项税额无论用于何种项目,均不得抵扣：
- 贷款服务（如利息支出、融资顾问费、手续费等）
- 餐饮服务
- 居民日常服务（如家政、保洁、理发、美容等）
- 娱乐服务（如KTV、酒吧、高尔夫、夜总会等）
凭证不合规
- 未取得合法有效的增值税扣税凭证（如发票不合规、发票作废、红字发票未处理等）
- 发票信息与实际交易不符（如虚开发票）
一般纳税人会计核算不健全
- 未设置健全账簿、无法准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的,不得抵扣进项税额。
购进固定资产、无形资产、不动产用于不得抵扣项目
- 若专用于上述不得抵扣项目，则其进项税额全额不得抵扣；
- 若兼用于可抵扣与不可抵扣项目，需按比例分摊进项税额。
⚠️ 实务提示
- 混用情形：如办公楼部分用于免税项目、部分用于应税项目，需按销售额比例或建筑面积比例分摊进项税额。
- 改变用途：已抵扣的固定资产、无形资产、不动产，若后续转为不得抵扣用途（如转为职工宿舍），需做进项税额转出。
📌 总结口诀（便于记忆）
以上是对“以下情形增值税进项税额不得抵扣！”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。“简免福损贷餐娱，凭证不合账不齐；专用于它不进项，混用比例要转离。”
