政策基本概念
- 什么是增值税留抵退税？
增值税留抵退税是指当企业的增值税进项税额大于销项税额时，将未抵扣完的进项税额退还给企业，进项税额是企业在购进货物、劳务、服务等时支付的增值税，销项税额是企业销售货物、劳务、服务等时收取的增值税。
- 留抵退税政策的意义是什么？
留抵退税政策有助于缓解企业资金压力，增加企业现金流，提高企业的资金使用效率，促进企业扩大投资和技术改造，增强企业的竞争力，对稳定经济增长具有积极作用。
适用条件
- 哪些企业可以申请增值税留抵退税？
同时符合以下条件的企业可以申请留抵退税：
- 纳税信用等级为A级或者B级；
- 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
- 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
- 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
不同类型的企业（如小微企业、制造业等特定行业企业）还有各自对应的留抵退税政策适用条件。
- 新办企业可以申请留抵退税吗？
新办企业只要符合上述留抵退税的基本条件，并且符合增量留抵税额等相关要求，就可以申请留抵退税，新办企业在持续经营且有增值税进项税额留抵，同时满足纳税信用等级等条件时，可按规定申请。
留抵税额计算
- 什么是增量留抵税额和存量留抵税额？
- 增量留抵税额：是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额，对于符合条件的小微企业和制造业等行业企业，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
- 存量留抵税额：纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额，纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
- 如何计算允许退还的留抵税额？
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%（小微企业和制造业等行业企业）
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
申请流程
- 企业如何申请增值税留抵退税？
企业可通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》，在电子税务局申请时，登录电子税务局，点击“我要办税”—“一般退（抵）税管理”—“增值税制度性留抵退税”，按照系统提示填写相关信息并提交即可。
- 申请留抵退税有时间限制吗？
符合留抵退税条件的企业，应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税，2022年对于符合条件的小微企业和制造业等行业企业，还可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
后续管理
- 收到留抵退税后，企业需要注意什么？
企业收到留抵退税后，应相应调减当期留抵税额，如果后续发现企业不符合留抵退税条件，税务机关将要求企业缴回已退税款，企业应妥善保管相关的凭证和资料，以备税务机关检查。
- 留抵退税会影响企业的纳税信用等级吗？
正常申请和享受留抵退税政策不会影响企业的纳税信用等级，但如果企业采取欺骗手段骗取留抵退税，税务机关将依法处理，并按照规定降低其纳税信用等级。
以上是对“增值税留抵退税的常见问题解答”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。
