谁能退——纳税人身份判定
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问：我公司是2023年8月成立的一般纳税人，9月才有销售收入，10月申报期能否申请留抵退税？
答：可以，政策只看“连续六个月（按季纳税的连续两个季度）增量留抵>0”且第6个月增量留抵≥50万元”，不考核销售收入，新办企业从“办理一般纳税人登记”之日起,申报期即可作为起始月份计算。
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问：总分机构汇总纳税的一般纳税人，能否由分支机构就地申请？
答：不能，汇总纳税企业一律由总机构统一计算、统一申请、统一退税；分支机构当期已缴的增值税，通过总机构“调库”方式处理,不退现金。 -
问：个体户登记为一般纳税人，能否退？
答：可以，只要是一般纳税人，不论企业、事业、个体、民办非企业单位,均纳入范围。 -
问：小规模纳税人期间形成的留抵，转为一般纳税人后能否退？
答：不能，留抵退税只退“一般纳税人期间”产生的增量留抵；小规模身份下的“期末留抵”在转为一般纳税人时作“期初留抵”,但不计入可退基数。
退多少——增量与存量口径
5. 问：2019年3月底的“存量留抵”到底按哪个数？
答：以2019年3月所属期《增值税纳税申报表》主表第20栏“期末留抵税额”为准（即2019年4月申报表上的“上期留抵”），若2019年3月无留抵，则存量为0，后续只能退“增量”。
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问：2019年4月1日后成立的企业，存量留抵是0吗？
答：是，2019年3月31日尚未登记的一般纳税人，其“存量=0”，所有留抵均视为增量,满足条件可一次性全退。 -
问：既有13%税率又有9%、6%的多档税率，退税率如何确定？
答：按“进项构成比例”统一折算，不再分税率计算，进项构成比例=2019年4月至退税申请前一期，已抵扣的专票、海关缴款书、完税凭证三类票对应的税额 ÷ 同期全部已抵扣进项税额，退税额=增量留抵×进项构成比例×60%（或100%，见下条）。 -
问：哪些行业可以按100%比例退？
答：2022年第14号公告明确“六大行业”——制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业，上述行业纳税人2022年7月申报期起可按100%退,不再打6折。 -
问：2022年一次性“存量退”时，进项构成比例如何算？
答：政策给了一次性“简化算法”：取2021年12月至2022年3月这4个月的进项构成比例平均值，作为一次性退还存量的折算比例,避免逐月计算。
怎么退——申报表填写与资料
10. 问：退税申请在哪个模块操作？
答：电子税务局→“我要办税→一般退（抵）税管理→增值税期末留抵退税”，2023年起全国已统一使用“新模块”，老“留抵退税”按钮已下线。
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问：需要上传哪些纸质资料？
答：除系统生成的《退（抵）税申请表》外，目前实行“无纸化”，无需再扫描合同、发票、台账，但需留存以下资料备查：
a. 退税计算台账（含进项构成比例计算表）；
b. 可退进项发票明细表（按发票号码、税额、用途分类）；
c. 行业声明（六大行业企业首次申请100%退时，需对行业归属真实性负责）；
d. 取得留抵原因说明（如扩建、备货、集中采购等）。
税务总局2023年1号公告明确：稽查发现虚假进项、虚增进项构成比例的,按偷税处理。 -
问：申请后能否撤销？
答：在税务机关“受理”前可撤回；一旦“受理”即进入审核流程，需走“更正申报”或“退库撤销”流程，耗时较长,务必谨慎提交。
何时退——时间轴与到账
13. 问：提交申请后多久能到账？
答：总局绩效考核要求“10个工作日内完成退库”，实务中：
- 无风险、无人工审核任务：3～5个工作日到账；
- 触发人工审核（六大行业、金额≥500万、风险指标异常）：约10～15个工作日；
- 被抽查开展实地核查：1～3个月不等。
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问：能否选择“不退税，继续留抵”？
答：可以，政策非强制，企业可在申报表第29栏“本期申请退还的留抵税额”填0，系统即视为放弃当期退税,留抵继续结转。 -
问：存量留抵已一次性退完，下个月又出现新的“存量”怎么办？
答：不存在，存量留抵=2019年3月底数-已退存量，一次性退完后“存量”恒为0，后续只可能产生“增量”。
退完后续——风险与后续管理
16. 问：退税后，若下期进项税额骤减，导致“应交税金”出现，是否需要缴回已退税？
答：不需要，留抵退税是“退还已形成的多缴税款”，后续经营产生应纳税额正常缴纳即可，无需缴回，但若通过虚假进项骗取退税，税务机关将追补税款+滞纳金+0.5～5倍罚款,并移送公安。
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问：退税后，税务机关会来查账吗？
答：退税信息自动进入“白名单”抽查库，2023年起，对六大行业、单户单次退税≥500万元、进项构成比例<50%、短期内大额集中开票等情形，省局必须组织专项核查，被查企业需现场提供进项发票原件、合同、付款凭证、出入库单“四流一致”资料。 -
问：收到退税，会计如何处理？
答：执行《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
注意：不在利润表体现损益，但需在现金流量表“收到的税费返还”列示。 -
问：退税资金是否需缴纳企业所得税？
答：不属于收入，不征企业所得税，但对应“进项税额转出”会导致原材料（存货）成本增加，后续销售时结转成本增加,间接减少应纳税所得额。 -
问：外贸企业既有出口退税又有留抵退税，能否同时申请？
答：不能“并行”，外贸企业（含工贸一体）出口对应的留抵，只能通过“出口退税”渠道退；只有“内销业务”形成的留抵，才可通过“留抵退税”渠道退，系统会自动按出口销售额占比拆分,企业无需手动计算。
特殊场景速查
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重组、合并、分立：
由重组后纳税人承继留抵，但需向税务机关做“增值税一般纳税人资格信息变更”备案，重新计算“连续六个月”期限。 -
即征即退、先征后退项目：
享受即征即退、先征后退的进项，不得参与留抵退税；需建立“即征即退项目进项台账”,从总进项中剔除。 -
房地产开发企业：
只有“一般计税”项目形成的留抵可退；老项目简易计税对应的进项不得参与计算。 -
核定扣除试点农产品：
核定扣除办法下，进项税额以“核定扣除率”计算，可正常参与留抵退税,但需在台账中单独列示。
一句话速记 “2019年3月定存量，连续六月看增量；六大行业100%，其他企业打六折；进项构成比例是核心，虚假发票必被追；退税到账三五日，稽查重点在千万。”
如需进一步计算模板（Excel）、进项构成比例自动拆分工具或六大行业判定指引,可再留言。
以上是对“增值税留抵退税的常见问题解答”的简单介绍，如果您有任何疑问，可以添加我们微信或者拨打电话：15321396264，免费咨询，专人1对1解答，北京壹点壹线咨询有限公司专业办理增值电信业务经营许可证、网络文化经营许可证、工商注册、知识产权等一站式企业服务平台，竭诚为您服务。